令老会计都头疼的9个税务实操

  都说做会计的人月初就头大,月底就头疼,税务政策瞬息万变,报销单据堆积如山,这些大大小小的事情最后都会变成我们手上的会计分录,而会计分录最后就变成了财务报表。


  今天给大家总结了一些很实用的会计分录,小伙伴们赶快收藏起来备用吧:


  1、补贴收入

  是指国有企业得到的各级财政部门给予的专项补贴收入,属损益类科目,可设为营业外收入的二级科目,期末其余额应全部转入本年利润。具体在以下几类:


  1、企业实际收到的先征后返的增值税款;

  2、企业实际收到的按销量或工作量等,依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助;

  3、属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补助。


  2、购入材料在前,发票未到的税务处理

  购入时分录:

  借:原材料/库存商品

  贷:应付账款--暂估应付款

  次月初,红冲此笔暂估分录


  收到发票分录:

  借:原材料/库存商品

  借:应交税费---应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款/银行存款


  3、汇算清缴后需补交所得税的税务处理

  调整应交所得税额分录:

  借:利润分配--未分配利润

  贷:应交税费--应交所得税


  补交税款时分录:

  借:应交税费--应交所得税

  贷:银行存款


  4、代付费用的税务处理

  代付时分录:

  借:其它应收款--XX

  贷:银行存款/库存现金


  收回款项时分录:

  借:银行存款/库存现金

  贷:其它应收款--XX单位


  5、赠送促销商品的税务处理

  小规模纳税人,在促销时将商品按进价赠送给顾客:

  借:销售费用/营业费用

  贷:库存商品

  贷:应交税费--应交增值税


  6、销售废料的税务处理

  销售时分录:

  借:银行存款/库存现金/应收账款

  贷:其它业务收入

  贷:应交税金--应交增值税


  7、实付税金和原发票税费有出入,如何做调整分录?

  小规模纳税人在税期申报增值税时,如出现实付税费与原发票税费相差1分,该如何调账,使得账簿平衡?

  实际多付1分钱:

  借:营业外支出

  贷:应交税费--应交增值税


  实际少付1分钱:

  借:应交税费--应交增值税

  贷:营业外收入


  8、股东分红的税务处理


  计提分红:

  借:利润分配-应付股利

  贷:应付股利


  结转股利分红:

  借:利润分配-未分配利润

  贷:利润分配-应付股利


  应代扣代缴个人所得税:

  借:应付股利

  贷:应交税金-代扣个人所得税

  贷:银行存款/现金


  支付股利个人所得税:

  借:应交税金-个人所得税

  贷:银行存款


  9、企业用自产货物用作福利,发放给员工的税务处理

  根据现行税法规定,企业用自产的货物当作福利发放给员工应视同销售货物处理,应交增值税;

  但该笔业务实际上并未发生销售,因此不需开具销售发票,也不需在损益表中反映,具体操作如下:


  借:应付福利费

  贷:库存商品(成本价×数量)

  贷:应交税金--应交增值税


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