令老会计都头疼的9个税务实操

　　都说做会计的人月初就头大，月底就头疼，税务政策瞬息万变，报销单据堆积如山，这些大大小小的事情最后都会变成我们手上的会计分录，而会计分录最后就变成了财务报表。

　　今天给大家总结了一些很实用的会计分录，小伙伴们赶快收藏起来备用吧：

　　1、补贴收入

　　是指国有企业得到的各级财政部门给予的专项补贴收入，属损益类科目，可设为营业外收入的二级科目，期末其余额应全部转入本年利润。具体在以下几类：

　　1、企业实际收到的先征后返的增值税款;

　　2、企业实际收到的按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助;

　　3、属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补助。

　　2、购入材料在前，发票未到的税务处理

　　购入时分录：

　　借：原材料/库存商品

　　贷：应付账款--暂估应付款

　　次月初，红冲此笔暂估分录

　　收到发票分录：

　　借：原材料/库存商品

　　借：应交税费---应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款/银行存款

　　3、汇算清缴后需补交所得税的税务处理

　　调整应交所得税额分录：

　　借：利润分配--未分配利润

　　贷：应交税费--应交所得税

　　补交税款时分录：

　　借：应交税费--应交所得税

　　贷：银行存款

　　4、代付费用的税务处理

　　代付时分录：

　　借：其它应收款--XX

　　贷：银行存款/库存现金

　　收回款项时分录：

　　借：银行存款/库存现金

　　贷：其它应收款--XX单位

　　5、赠送促销商品的税务处理

　　小规模纳税人，在促销时将商品按进价赠送给顾客：

　　借:销售费用/营业费用

　　贷:库存商品

　　贷：应交税费--应交增值税

　　6、销售废料的税务处理

　　销售时分录：

　　借：银行存款/库存现金/应收账款

　　贷：其它业务收入

　　贷：应交税金--应交增值税

　　7、实付税金和原发票税费有出入，如何做调整分录?

　　小规模纳税人在税期申报增值税时，如出现实付税费与原发票税费相差1分，该如何调账，使得账簿平衡?

　　实际多付1分钱：

　　借：营业外支出

　　贷：应交税费--应交增值税

　　实际少付1分钱：

　　借：应交税费--应交增值税

　　贷：营业外收入

　　8、股东分红的税务处理

　　计提分红：

　　借：利润分配-应付股利

　　贷：应付股利

　　结转股利分红：

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：利润分配-应付股利

　　应代扣代缴个人所得税：

　　借：应付股利

　　贷：应交税金-代扣个人所得税

　　贷：银行存款/现金

　　支付股利个人所得税：

　　借：应交税金-个人所得税

　　贷：银行存款

　　9、企业用自产货物用作福利，发放给员工的税务处理

　　根据现行税法规定，企业用自产的货物当作福利发放给员工应视同销售货物处理，应交增值税;

　　但该笔业务实际上并未发生销售，因此不需开具销售发票，也不需在损益表中反映，具体操作如下：

　　借：应付福利费

　　贷：库存商品(成本价×数量)

　　贷：应交税金--应交增值税

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